С 1 января 2026 года вступили в силу существенные изменения налоговой реформы, которые меняют условия ведения деятельности для подавляющего большинства компаний. Критически важными становятся три направления: новая система налогообложения для иностранных агентов (ставка 30% и отмена вычетов), рост основной ставки НДС до 22% и, как следствие, появление расчетных ставок 22/122% и 18,03%.
Для плательщиков УСН ключевым событием становится снижение порога для освобождения от НДС с 60 до 20 млн рублей, что влечет за собой обязанность выбора между ставками 5%, 7% или общей системой с вычетами. Эти изменения требуют от компаний незамедлительного пересчета налоговой нагрузки и адаптации учетной политики.
НДФЛ: новые правила для иностранных агентов и резидентов ЕАЭС
В главу 23 НК РФ внесен ряд поправок, которые меняют подход к налогообложению доходов работников и исполнителей с 1 января 2026 года.
- Специальный режим для иностранных агентов
Для лиц, включенных в реестр иностранных агентов, устанавливается отдельный порядок уплаты НДФЛ. Теперь ко всем доходам, выплачиваемым такой категории граждан (включая доходы от продажи имущества), применяется ставка 30%. С 2026 года такие налогоплательщики лишаются права на освобождение от налога при продаже ценных бумаг или имущества (находившегося в собственности более пяти лет), а также на получение налоговых вычетов.
Кроме того, любые подарки, полученные иностранным агентом от организаций или ИП, облагаются по ставке 30% без применения необлагаемого лимита в 4 000 рублей. - Прогрессия для резидентов ЕАЭС
Доходы граждан государств-членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) от трудовой деятельности на территории РФ с 2026 года облагаются по прогрессивной шкале, аналогичной той, что действует для российских резидентов. Это означает, что работодателям необходимо применять соответствующие ставки НДФЛ к доходам таких сотрудников на общих основаниях. - Административное послабление по отчетности
С 1 января 2026 года вводится возможность подачи единого уведомления по НДФЛ и взносам сразу за год (авансом), за исключением случаев, когда фактически удержанная сумма превышает заявленную. - Увеличение необлагаемой выплаты при рождении ребенка
С 1 января 2026 года увеличен до 1 миллиона рублей необлагаемый лимит единовременных выплат работникам при рождении ребенка (усыновлении, установлении опеки), если они произведены в течение первого года после этого события. Работодатели могут выплачивать такую материальную помощь без удержания НДФЛ в пределах указанной суммы.
НДС: повышение ставки и корректировка расчетных показателей
С 1 января 2026 года изменились параметры налога на добавленную стоимость, что отразится на всех участниках цепочек поставок и ценообразовании.
Рост основной ставки
Основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Соответственно, скорректированы и расчетные ставки:
20/120% заменена на 22/122%;
расчетная ставка 16,67% изменена на 18,03%.
Новые ставки применяются к реализации товаров, работ и услуг, а также для налоговых периодов, начиная с января 2026 года.
УСН: новые лимиты и обязательства по НДС
Наиболее существенные изменения коснулись упрощенной системы налогообложения, затронув как пороговые значения для применения режима, так и обязанности бизнеса по уплате НДС.
Лимиты для применения УСН в 2026 году
Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 установлены индексированные значения:
предельный размер доходов — 490,5 млн рублей;
предельная остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей.
Расширение перечня расходов
Расширен перечень учитываемых расходов для тех, кто применяет объект «доходы минус расходы». Теперь такие налогоплательщики могут руководствоваться порядком, установленным главой 25 НК РФ (налог на прибыль организаций), что увеличивает количество затрат, которые можно включить в налоговую базу.
Новый порядок уплаты НДС при УСН
С 2025 года организации и ИП на упрощенке признаны плательщиками НДС. Однако с 2026 года условия для бизнеса ужесточаются. С 1 января 2026 года обязанность по исчислению НДС наступает:
если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей (ранее порог составлял 60 млн рублей) — НДС начисляется с начала 2026 года;
если доходы за 2025 год были ниже 20 млн рублей, но превысили этот лимит в течение 2026 года — НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Автоматическое освобождение от НДС
Освобождение от НДС для упрощенцев с 2026 года носит обязательный (автоматический) характер при условии, что доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Подавать уведомление об освобождении в налоговую не требуется. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС.
Снижение порогов в последующие периоды
Для бизнеса важно учитывать, что в ближайшие годы пороги для возникновения обязанности по уплате НДС будут снижаться:
с 1 января 2027 года — при доходе более 15 млн рублей;
с 1 января 2028 года — при доходе более 10 млн рублей.
Выбор ставки по НДС для упрощенцев
Налогоплательщики, обязанные платить НДС, могут выбрать один из двух вариантов налоговой нагрузки:
Общий порядок со ставками 22%, 10% или 0% и правом на вычеты входного НДС.
Пониженные ставки 5% или 7% (без права на вычеты).
Ставка 5% применяется, если доход за 2025 год составил более 20 млн, но в 2026 году не превышает 272,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора). При превышении этого лимита применяется ставка 7%, если доход не выходит за пределы 490,5 млн рублей. Если же лимит в 490,5 млн будет превышен, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН в принципе.
Учет входного НДС
При использовании освобождения от НДС или пониженных ставок 5% и 7%, входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в их стоимость и к вычету не принимается. Это важный аспект для формирования себестоимости продукции.
