Если организация (юридическое лицо) осуществляет наличные или безналичные (электронные) расчеты с покупателями (клиентами), то, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ООО обязано применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Требование обязательного применения ККТ относится к организациям, деятельность которых связана с предоставлением услуг, продажей товаров, организацией и проведением развлекательных мероприятий, возведением игровых комплексов для потребителей.
Обстоятельствами, определяющие необходимость внедрения ККТ в организации, являются: используемая юридическим лицом система налогообложения, зарегистрированный код деятельности из списка ОКВЭД и тип производимых расчетов (наличными или безналичными). Для ООО на ОСНО, УСН или ЕНВД применение ККТ для расчетов обязательно.
На практике встречаются случаи, когда организации, обязанные использовать онлайн-кассы (ККТ), умышленно игнорируют это требование. Чаще всего это вызвано желанием полностью скрыть выручку и уклониться от налогов, либо продажей товаров без документов. Такие действия — прямое нарушение 54-ФЗ
Такие недобросовестные предприниматели используют различные схемы в работе без ККТ: ведение «двойной» бухгалтерии, фиксацию лишь части операций или работу «в тени» через наличные расчеты без пробития чека.
Подобная «экономия» создаёт нечестную конкуренцию и подрывает основы контролируемого товарооборота, в конечном счёте нанося ущерб государственному бюджету.
Когда ООО должно выдавать кассовый чек
- физическое лицо (помимо индивидуального предпринимателя) производит оплату пластиковой картой на банковский счёт юридического лица, ООО;
- ООО осуществляется удержание части денежных средств из зарплаты сотрудника, который ранее приобрел у работодателя товары, услуги или заказал выполнение работ у данной организации;
- потребителю выдается займ на оплату товаров, услуг или работ;
- происходит получение аванса или процедура возврата предоплаты, аванса.
Когда ООО может не применять ККТ
- если ООО ведет расчеты с клиентами (на основе гражданско-правового договора) без использования наличных средств;
- если ООО реализует категории товаров: газеты, журналы или мороженое, продаваемые в киосках; молочную продукцию, рыбу живую, квас, безалкогольные разливные напитки, керосин; ценные бумаги; бахилы медицинские (продажа в розницу); питание школьников в образовательных учреждениях; товары, не требующие специальной маркировки; сезонные товары (овощи и фрукты); макулатура и стеклотара; продажа товаров в вендинговых аппаратах и на выставках, ярмарках;
- если ООО предоставляет услуги в категориях: ремонт изношенной или порвавшейся обуви, изготовление и продажа ключей, металлической фурнитуры для одежды, обуви; авторские изделия ручной работы, изготовляемые в мастерских (статуэтки, посуда, декор); услуги нянь и сиделок для детей, пожилых людей; реализация собственником (юридическим лицом) в аренду парковочных мест у многоквартирного дома; сельскохозяйственные услуги населению (распил дров, вспахивание земель, удаление сорняков на грядках и т.п.); образование детей; услуги спортивного тренера; ТСЖ. Исключением для вышеуказанного перечня случаев является применение ККТ, если потребитель оплачивает товары или услуги с применением пластиковой банковской карты.
- если ООО расположено в отдаленной от цивилизации или труднодоступной (отсутствие интернета, коммуникаций, развитой транспортной инфраструктуры) местности с численностью проживающих около 10 000 человек;
- если ООО организует продажу лекарственных препаратов в городских, сельских поселениях, городских округах или муниципальных районах.
Размер штрафа для ООО за неприменение КТТ при расчетах
Отсутствие или неправильно подключенное ККТ — это серьезное нарушение, которое грозит ООО значительными финансовыми потерями (штрафы, доначисление налогов), а его руководителю — персональной ответственностью, вплоть до уголовной. В статьей 14.5 КоАП РФ размер штрафа за неприменение КТТ для ООО составляет:
Не приобретенный кассовый аппарат
расчеты без кассы, с незарегистрированной кассой, с кассой, которая не передает данные в ОФД.
Сумма штрафа «плавающая» и привязана к каждой неучтенной операции. При множественных нарушениях штрафы могут суммироваться.
Должностные лица
от 10 000 руб.
от 1/4 до 1/2 суммы расчета без ККТ
Юридические лица
от 30 000 руб.
от 3/4 до 1 суммы расчета без ККТ
Повторное нарушение
если сумма расчетов без ККТ ≥ 1 млн руб.
Должностным лицам:
дисквалификация на 1-2 года.
ИП и юрлицам: приостановление деятельности до 90 суток.
при условии полученного за этот период объема выручки более 1млн. руб.
Не зарегистрированный кассовый аппарат
неправильно зарегистрированный аппарат, несоответствие требованиям
Должностные лица
от 1 500 до 3 000 руб.
или предупреждение
Юридические лица
от 5 000 до 10 000 руб.
или предупреждение
Непредоставление документов на ККТ
неправильно зарегистрированный аппарат, несоответствие требованиям
Должностные лица
от 1 500 до 3 000 руб.
или предупреждение
Юридические лица
от 5 000 до 10 000 руб.
или предупреждение
Невыдача чека или БСО
в т.ч. потеря чека покупателем, если он не передан в электронной форме или на бумаге по требованию
Должностные лица
2 000 руб.
или предупреждение
Юридические лица
10 000 руб.
или предупреждение
Важное примечание по штрфам
Лицо может быть освобождено от ответственности по категориям 1, 2 и 4, если оно добровольно до вынесения постановления:
Заявило в налоговый орган о нарушении (по ч. 2, 4) ИЛИ
Направило чек (БСО) коррекции (по ч. 6) И
Налоговая еще не располагала информацией о нарушении, а представленные данные достаточны для установления события.
Если повторное нарушение выявлено в период, когда компания уже привлечена к ответственности по первому случаю (постановление еще не исполнено), это также будет учтено судом и может привести к максимальному наказанию.
