В условиях изменения налогового законодательства и роста давления со стороны налоговых органов, компании всё чаще сталкиваются с необходимостью заключать договора с самозанятыми. Использование трудовых терминов или условий, создающих иллюзию подчиненности, может привести к выездным налоговым проверкам и финансовым потерям для вашего бизнеса.
Прежде всего, важно понять, что такое статус самозанятого. Это физическое лицо, которое осуществляет деятельность и при этом не является индивидуальным предпринимателем. Важно, чтобы в договоре с самозанятым отражались только факты, соответствующие его статусу. Отношения между юридическим лицом и самозанятым структурируются как гражданско-правовые, а не трудовые. Существуют различные критерии, которые помогают определить, является ли работа самозанятого самоокупаемой или же это скрытая трудовая деятельность. Неправильное использование формулировок может привести к выводу ФНС о том, что фактически речь идет о трудовых отношениях, что непосредственно повлечет за собой налоговые последствия.
1. Миф о «трудовых» формулировках
Одной из наиболее распространенных ошибок является использование в договоре формулировок, которые указывают на наличие трудового договора. К ним можно отнести такие фразы как «работник», «трудовая функция», «трудовые обязанности». Если в вашем договоре содержатся подобные слова, это может вызвать подозрения со стороны налоговых органов. Вместо термина «работник» лучше использовать «исполнитель» или «сторона A». Это поможет убедить ФНС в том, что между вами существует гражданско-правовая сделка, а не трудовые отношения. Необходимо также избегать формулировок, связанных с жесткой структурой рабочего времени, например: «исполнитель должен находиться на рабочем месте с 9 до 18». Упоминание о контроле над процессами работы самозанятого, например, формулировки «обязан подчиняться инструкциям работодателя» также должны быть исключены. Эти условия могут вызвать у налоговых инспекторов подозрение, что между сторонами существуют трудовые отношения.
2. Условия, создающие иллюзию подчиненности
Другая группа формулировок, которую желательно исключить из договора, связана с преобладанием условий, создающих иллюзию подчиненности и зависимости исполнителя. Например, использование формулировок, касающихся подчиненности правилам внутреннего распорядка юридического лица, либо требования пропусков на определенные мероприятия, также опасно.
Если в договоре прописано, что самозанятый обязан проходить обучение или повышать квалификацию по указанию юридического лица, это также может свидетельствовать о наличии трудовых отношений. Вместо этого можно предложить самозанятому пройти обучение на добровольной основе, без фиксированного порядка и обязательств со стороны вашей компании.
Важно быть осторожным с формулировками, касающимися бонусов, премий и других аналогичных вознаграждений. Если вы запланировали схему вознаграждений, это может вызвать вопросы о том, не являются ли такие выплаты скрытыми доходами от трудовой деятельности. Рекомендуется ограничиваться только фиксированными ставками вознаграждения за выполненные услуги.
3. Отношения, основанные на доверии и независимости
Во избежание выездной налоговой проверки крайне важно в договоре отражать условия, подчеркивающие независимость самозанятого. Формулировки, подразумевающие право самозанятого самостоятельно выбирать методы выполнения работы и ее место, способствуют созданию правильной правовой модели. Подобные выражения могут звучать как «исполнитель имеет право выбора методов и места выполнения работы».
Не будет лишним также упомянуть, что самозанятый может сам выбирать своих контрагентов. Это также создаёт демонстрацию независимости и самоуправления. Однако необходимо четко прописать, что самозанятый несет ответственность за выполнение работ и не может перекладывать свои обязательства на третьих лиц без согласия другой стороны.
4. Обсуждение времени выполнения и объема услуг
Формулировки, имеющие дело с определением времени, в течение которого самозанятый должен выполнить свои обязательства, также требуют особого внимания. Если вы укажете, что работы должны выполняться в строго установленные сроки, это может быть воспринято как признак существования трудовых отношений. Лучше всего установить конечный срок выполнения проекта, без детальной привязки к конкретным временным рамкам.
Объем работы и его определение также являются критически важными моментами. Избегайте формулировок, которые могут подразумевать постоянный характер отношения, такие как «ежемесячные обязательства» или «еженедельные отчеты». Вместо этого сосредоточьтесь на конкретных задачах или проектах, которые самозанятый должен выполнить. Это поможет создать иллюзию разового сотрудничества, а не регулярных трудовых обязательств.
5. Условия расторжения или изменения договора
Формулировки, касающиеся расторжения договора, могут быть источником вопросов со стороны ФНС. Использование жестких условий расторжения может привести налоговых инспекторов к выводу о наличии трудовых отношений. Если в договоре прописано, что самозанятый может быть уволен, это также неблагоприятно отразится на вероятности проверки.
Оптимально записать условия расторжения таким образом, чтобы они предоставляли обеим сторонам равные права на выход из отношений. Упоминание возможности расторжения по инициативе обеих сторон без дополнительных условий и обязательств позволит избежать возникновения вопросов по этому пункту.
Основная концепция заключается в том, что любые формулировки, которые могут ввести в заблуждение о характере отношений между самоозанятым и юридическим лицом, должны быть избегнуты. Всегда помните, что ФНС ориентируется на фактические действия и практику, а не на написанное в договорах. Поэтому наличие ошибок в формулировках может привести к серьезным последствиям. Важно, чтобы ваши условия точно отражали отклонение от трудовых обязательств. Рекомендуется провести регулярные проверки своих договоров. Это можно сделать с помощью юридических консультантов или аудиторов, которые помогут выявить потенциальные проблемные места. Это позволит заранее избежать возможных налоговых последствий.
